Abschreibungen auf Anlagen

Anlagen - Abschreibungen anlegen
Anlagen - Ganz abschreiben
Die Abschreibungen richten sich nach unterschiedlichen Gesichtspunkten. Neben den finanz- und betriebswirtschaftlichen Kriterien spielen die Vorgaben der Steuerverwaltung sowie der Steuerplanung eine nicht unerhebliche Rolle.
Die hauptsächlich angewandte Methode ist die degressive Abschreibung, welche jeweils vom Restwert ausgeht. Das führt dazu, dass in die Abschreibungsbeträge in den Anfangsjahren höher sind und im Laufe der Jahre niedriger ausfallen werden.

Abschreibungen anlegen

• Am Periodenende (oder auch dazwischen) können alle Anlagen markiert werden, die abgeschrieben werden sollen.
• Mit Menüpunkt Anlagen - Abschreibungen anlegen kann das Valutadatum festlegt werden.
• Das Abschreibungskonto, die Kostenstelle und allenfalls der Kostenträger werden vom Anlagegut selber übernommen.
• Mit OK werden nun die Abschreibungsdatensätze über alle markierten Anlagen auf das Valutadatum angelegt.
• Der Effekt ist, dass man über alle Anlagen die Abschreibungsdatensätze pro Periode auf einmal anlegen kann.
• Wenn man nun 12 Perioden hat, muss dieser Prozess 12x angestossen werden. Empfehlung für den Zeitpunkt: jeden Monat am Monatsende Voraussetzungen:
• Im Feld „Abschreibungsdauer“ wird „Periode“ angezeigt. Das heisst folgendes: Im Mandanten selber müssen die Abschreibungsperioden angelegt werden (Monate, Quartale oder nichts), um periodengerechte Abschreibungen zu erhalten.
• Das wiederum heisst, dass, wenn die vollständige Abschreibung in 10 Jahren erfolgen soll und man pro Monat abschreibt, dann muss dort 120 als Periode stehen, denn das Anlagegut soll monatlich während 10 Jahren
• entweder den gleichen Betrag (linear)
• oder den gleichen %-Satz (degressiv) abschreiben.
• Mit dieser Einstellung wird somit entweder linear oder degressiv pro Periode mit dem gleichen Betrag abgeschrieben.
• Das Abschreibungskonto sowie die Kostenstelle und allenfalls der Kostenträger müssen pro Anlage hinterlegt werden.

Ganz abschreiben

Die markierten Anlagen werden gemäss den gewählten Einstellungen Konto, Kst , Ktr und Valutadatum abgeschrieben und damit auf den Restwert 0 gesetzt.

Lineare Abschreibung

Dabei gehen wir vom Anschaffungswert aus und rechnen über die Jahre immer mit den gleichen Werten. Da die berechneten Werte überschreibbar sind, kann man - manuell - die im vorangegangenen Absatz beschriebene Abschreibung vom Restwert weiter verwenden (wird aber für die automatische Berechnung bis auf weiteres vom Standard nicht unterstützt). Das scheint auf den ersten Blick ein Nachteil zu sein, ist es aber nicht unbedingt, denn mit der linearen Methode können in späteren Jahren höhere Abschreibungen geltend gemacht werden.

Degressive Abschreibung

Während die lineare Methode transparent und einfach ist, ist es die degressive - auf unterjährige Perioden angewandt - nicht wirklich. Man kann z.B. die Jahresabschreibung von 40% nicht einfach durch 12 teilen und so abschreiben. Man muss einen Schlüssel haben, der wie folgt aussieht:

	Jahres-%	Perioden-%			Jahres-%	Perioden-%			Jahres-%	Perioden-%
12	100.00	76.0000		4	100.00	99.0000		2	100.00	99.9999
Perioden	50.00	5.6125		Perioden	50.00	15.9103		Perioden	50.00	29.2893
eines	40.00	4.1675		eines	40.00	11.9888		eines	40.00	22.5403
Jahres	33.00	3.2822		Jahres	33.00	9.5270		Jahres	33.00	18.1464
	30.00	2.9285			30.00	8.5308			30.00	16.3340
	25.00	2.3688			25.00	6.9395			25.00	13.3974
	20.00	1.8423			20.00	5.4258			20.00	10.5572
	15.00	1.3452			15.00	3.9815			15.00	7.8045
	10.00	0.8741			10.00	2.5996			10.00	5.1316
	8.00	0.6924			8.00	2.0629			8.00	4.0833
	7.00	0.6029			7.00	1.7979			7.00	3.5634
	6.00	0.5143			6.00	1.5349			6.00	3.0464
	5.00	0.4265			5.00	1.2741			5.00	2.5320
	4.00	0.3396			4.00	1.0153			4.00	2.0204
	3.00	0.2535			3.00	0.7585			3.00	1.5114
	2.00	0.1682			2.00	0.5038			2.00	1.0050
	1.50	0.1258			1.50	0.3771			1.50	0.7528

Steuerliche Aspekte

Steuerlich gesehen können Sie wählen, welche Methode Sie anwenden möchten. Ferner ist zu beachten, dass die finanz-, betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Abschreibungssätze differieren können. Oft aber werden für den Jahresabschluss die steuerlich zulässigen Sätze verwendet.
Falls Ertragsprobleme vorliegen, wird man nur die betriebswirtschaftlich notwendigen Abschreibungen buchen; will man aber Steuern einsparen, dann möchte man soviel Abschreibungen belasten, die zulässig sind. Dabei ist der Grundsatz der Stetigkeit zu beachten.
Hinweis: wird die Abschreibungsmethode geändert, muss dies im Anhang zur Jahresrechnung erwähnt werden.
Ferner können - sofern dies die entsprechenden Steuergesetze vorsehen - früher unterlassene Abschreibungen in späteren Jahren nachgeholt werden. Durch die manuelle Übersteuerung der gerechneten Werte kann dieser Anforderung entsprochen werden. Damit die Nachvollziehbarkeit gewährleistet ist, ist eine lückenlose Nachführung des Anlagespiegels Bedingung.
Ab Version 5007 können mehrere Abschreibungsdatensätze gleichzeitig angelegt werden. Das heisst mehrere Anlagen können anmarkiert werden und über Anlagen - Abschreibungen anlegen bzw. Ganz abschreiben abgeschrieben werden.

Steuerlich zulässige Abschreibungen

Siehe dazu die Website der Eidg. Steuerverwaltung: http://www.estv.admin.ch/d/dbst/dokumentation/merkblatt/a95-betr.pdf
Das Merkblatt A 1995 - Geschäftliche Betriebe, Stand 10.1994. ist massgebend. Die dortigen Abschreibungs-Prozente beziehen sich auf den Buchwert.
Wird linear abgeschrieben, gelten als Höchstsätze die Hälfte der in der Liste aufgeführten Prozente.

Abschreibungen “Bebu” und “Steuern” nachträglich ausschalten

Im Register “Abschreibungsstandards” können die beiden Checkboxen “Keine Abschreibungen” mit Formel anwenden gesetzt werden:

[s0_Anlage]s_Std_Abschreibdauer__Steuer:=0 [s0_Anlage]s_Std_Abschreibungsdauer__BeBu:=0 [s0_Anlage]s_Std_Abschreibungssatz__BeBu:=0 [s0_Anlage]s_Std_Abschreibungssatz__Steuer:=0 [s0_Anlage]s_Angenommene__Gesamtleistung:=0

Abschreibungsbuchungen

Die Fibu-Anlageabschreibungsbuchungen haben das Suffix “AA”, die Bebu-Abschreibungsbuchungen “BA”.